分享嘉宾:上海国家会计学院庞教授
百望云直播特邀上海国家会计学院庞教授带来了《“以数治税”金税四期背景下,企业税务风控与管理的思考》的主题分享。
庞教授主要为大家介绍了金税四期的背景、非税业务纳入金四监管体系的情况,提示发票管理和纳税申报的风险点,并给予财务人员和企业从容应对金税四期的建议,帮助企业更深入地了解金税四期并及时防范涉税风险,加强风险统一管理,促进企业健康合规发展。
我们一起来看看吧!
01关于金税四期的背景
税收征管的变革是和我们国家的发展状况是相适应的,我把背景为大家整体梳理一下。
金税四期是金税三期的升级工程,核心是“以数治税”,利用大数据对比(可与海关、银行共享数据)、人工智能等技术,实现税务信息化建设,也为纳税人提供了更多的便利。
02加强发票管理,提升财务人员专业技能
金税四期和全电发票实行之后,对中小企业、独立法人影响不大,比如过去百分之百交税且数额准确,那影响是不大的。而对于大型企业是有一定影响的,通过银行管控资金流、海关管控进出口等方式,实现数据共享后再对数据进行交叉分析,就能分析出企业所有的涉税数据,做到公开透明。
因此,企业需从业务流程、合同、资金全过程检查可能的风险点,并提前做好新政策实施前的各项准备工作,包括业务流程合规性、合同条款的涉税条款、资金的收付、内部的审批流程、系统的对接等方面。
金税四期实施后,对财务人员的能力也有了新的要求,我这里给财务人员几点建议:
一是有视野和责任心。比如成本费用的金额、仓库的金额、海关的金额、销售的金额要完全一致;开全电发票不能作废要足够谨慎,提高开票员的素质等。
二是有专业的知识。财务向前延伸到采购,向后延伸到销售乃至企业所有的业务。所以,财务需要熟悉所有的业务流程,而不能像代理记账一样去简单地处理数据,要具备真正的专业知识,才能判断成本、费用支出、销售等业务各个环节给到我们财务数据的真假。
三是有学习能力。既要学习新的知识,又要学习新的技能。借助金税四期和全电发票,大家可以进一步成长。
另外,财务在日常处理发票时,遇到这个几个发票管理的异常表现,需要特别注意:
销售货物发票价格变动异常
增值税专用发票用量变动异常。
大量取得未填写纳税人识别号或统一社会信用代码的增值税普通发票
企业存在大量无清单的办公品增值税发票
新成立的公司频繁发票增量异常。
新成立的公司突然短期内开票额突增异常。
大部分发票顶额开具,开票金额满额度明显偏高异常。
农产品收购发票数量较大,抵扣异常
除了被税务机关发现问题外,财务也可以主动对发票管理进行自查,怎么自查呢?首先,保证发票的真实性,检查开票和收款单位是否致、开票与实际数量是否致,开票项目与实际经营范围是否相符。第二,要保证发票的合法性。第三,要保证发票的合规性。重点关注未开具销货清单、未加盖发票专用章、备注栏不完整、未按规定开具农产品收购统一发票等情况。
03企业纳税申报,这些行为得避免
金税四期和全电发票的推广,很多企业实现了财务共享,这都使得我们纳税模式发生了变化,相关部门对税务是百分之百的管控,所以加大了大型企业的纳税风险,在纳税申报上需要多加注意。
当企业的纳税申报管理出现这些问题,就会引起税务稽查部门的注意,企业可以抓紧自查,这些行为一定得避免:
第一,长期0申报;
第二,申报表中的利润数据和报送的财务报表的数据不一致;
第三,增值税纳税申报表附表一“未开票收入”填写负数异常;
第四,增值税申报表申报的销售额与增值税开票系统销售额不一致;第五,增值税纳税申报表附表二“进项税额转出”为负数。
04非税业务纳入金四监管体系
另外,金税四期开始将代扣代缴、社保、非税收入全部纳入管控中。即企业的行为、个人收入行为、个人社保医保、个税等都将纳入金税四期的管控。
目前来看,对企业的影响是较大的,对于个税没有太大影响,个人间的现金交易没有问题,比如大家过年回家还是可以给自己家人发红包,都是不用交税的。
但是,对于企业来说社保和代扣代缴需要规范,一方面关于资金账户,如果有资金交易不通过对公账户,或是往来账户挂账大,应收应付不及时确认收入的情况,都是会引起稽查部门的关注。今后的企业支付给个人和境外的钱,记得一定也要代扣代缴。另一方面,关于非税收入,企业也规范缴纳社保,按照实发工资进行缴纳,少缴或不缴社保(包括试用期不入社保、工资高却按最低基数缴纳社保、员工自愿放弃社保,而企业也因此未给员工缴纳)、代替他人挂靠社保都是行不通的。
05 “双随机”税务稽查机制,企业不可存侥幸心理
现在的税务稽查叫“双随机”稽查,即随机抽取稽查对象、随机抽取稽查人员。“双随机”税务稽查的流程如下图:
金税四期的税务稽查严格在哪里呢?有以下三个方面:第一个方面,企业的纳税数据在税务系统内,根据金税四期和全电发票的全面推广,数据会越来越全面与系统,使得分析更为彻底;
第二个方面,现在的科技手段,使得税务稽查的手段和方式越来越多,过去需要流程审批、出差等,现在通过企业和税务数据是实时联通的;
第三个方面,数据分析和税务稽查是分开的,数据分析是机器分析,可以二十四小时运行,一旦产生风险点就会自动推送,相关部门收到后,就可以马上进行检查。因此,就导致税务稽查会出现随时化,发现的时间也会越来越短。那这种情况下,就要求我们企业所有的业务、会计处理全部都合规,就没有问题了。
关于税务稽查,谈一下个人的看法:首先,重点税源企业5年一轮稽查。地区重点税源企业近5年未受到稽查的,应提前准备;其次,不正常交易及非正常发票。随着金税四期及全电发票的推广,税务机关将加强对交易实质的审查及有关发票的审查;第三,双随机”重点行业。除上半年已着重稽查的房地产行业外,预计生物医疗、餐饮、娱乐、快消等行业均会作为稽查重点。虽然金税四期税务稽查模式在演变,这就更要求企业一定做到业务合规和税务合规。
企业观点分享
百望云《智慧税务场景:从手工算税、事后管理到智能化税务数字中台》直播,同步邀请了中交一公局集团财务资金部资产税务处处长郝卿、某大型国有集团企业税务经理向女士,和大家分享企业是如何应对金四税务监管带来的挑战的。
中交一公局集团财务资金部资产税务处处长郝卿:集团在2022年全面上线财务云系统,财务云是业财税联动的系统,打破了部门间的数据比列,实现业务、财务和税务的三方数据共享,同时集中分析这些数据,一方面为管理层提供准确信息,另一方面帮助财务人员做好税务风险的应对。
税务人员要清楚整个公司的生产经营逻辑,梳理生产经营环节的收费情况,只要了解业务是怎样进行的,才能发现其中的风险,然后去优化、规范业务,而不是单看账应该如何处理。另外,我们的重点抓手是纳税信用等级。以前比方说做好纳税申报、做好核算、账表一致等应对就可以保证A级纳税人,但现在不是的,全国发生的业务都会影响到整个公司的纳税信用等级。我们以纳税性等级为抓手,去规范我们全集团的税收遵从度,减轻公司面临税务稽查压力。
关于如何降低风险成本,和大家分享亮点:一是一定要构建税企沟通交流机制,和税务局共同探讨税务方案,确保这些方案能够合法合规的落地。二是建立内控机制,即规范税务管理。通过标准化的流程,建立依法纳税的一个长效机制。
某大型国有集团企业税务经理向女士:我们做了哪些准备?首先,是建章立制。为了应对税务风险,我们组织学习培训系统及制度,提升大家对于税务规范性的理解。第二,提升财务人员、税务人员的专业性和能力。我们现在有了税务BP的概念,让税务人员更多的参与业务评审,要出具更多深入的税务分析报告,给出税务风险的指引或者是提示函,从而帮助业务更早的从前期化解税务风险。第三,梳理各个场景的标准流程,做成标准化的流程图,再加以信息化的手段,把必要的风控节点管理作为我们的一个管理抓手,从而进行更好的风控管理,现在我们企业正在搭建集团层面的税务信息化的平台。
大企业应该要特别重视纳税信用等级。因为现在越来越多的税收优惠,都是与纳税信用等级相关的。比如说留抵退税会要求信用等级是A、B级纳税人。现在税务局还有守信联合激励和失信联合惩戒制度。同时,信用等级对于企业招投标、海关、银行都有很大的影响。所以,企业要日常关注并维护纳税人信用等级,而不是出了什么问题再去进行信用的复评。
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